特朗普的稅改計劃簡介

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作者: 郝利霞註冊會計師

 

20180216_郝利霞
郝利霞會計師

2017年12月22日,特朗普總統簽署了“減稅和就業法”。自2018年起,公司稅率從35%降至21%,最高個人稅率將下降至37%。它降低了所得稅率,使標準扣除(Standard deduction)增加了一倍,並且免除了個人豁免(Exemptions)。公司削減是永久性的,而大部分個人稅變動將在2025年底到期。
下面概括介紹一下新法案的主要變動條款:
個人應稅收入和相應稅率 (Tax Brackets and Tax Rates)
該法保留了七個所得稅的稅號,但降低了稅率。員工將會看到自己在2018年1月薪水扣減中反映的變化。這些稅率在2026年恢復到2017年的稅率。2018年報稅人平均省稅金額為:單身$506,夫妻和報$669,和單親家庭$1,868。

下面是新舊個人所得稅率對比表

人收入税2018-2025税收入水平
2017(旧)2018-2025 (新)夫妻合報
10%10%$0-$9,525$0-$19,050
15%12%$9,526-$38,700$19,051-$77,400
25%22%$38,701-$82,500$77,401-$165,000
28%24%$82,501-$157,500$165,001-$315,000
33%32%$157,501-$200,000$315,001-$400,000
33%-35%35%$200,001-$500,000$400,001-$600,000
39.6%37%$500,001+$600,001+

 

標準抵稅額度 (Standard Deduction)
新稅改將標準扣除加倍。單身報稅人的扣除額從6,350美元增加到12,000美元。已婚聯合報稅人的扣除額從12,700美元增加到24,000美元。

人頭豁免 (Personal Exemptions)
新稅改取消了每人$4,050的個人豁免。

搬家費和贍養費不再抵稅 (Moving Expenses and Alimony)
該法案取消了從2018 年起的搬家費用(軍隊成員除外)抵扣。
2019年取消從2018年底起離婚的贍養費的抵扣。

貸款利息和州稅及房產稅抵扣 (SALT and Mortgage interest)
75萬美元以下的首筆房貸的貸款利息可以抵扣,原規定上限為100萬。房屋equity loan的利息不能再扣除。目前的抵押貸款持有人不受影響。
納稅人的州稅,地方稅和房地產稅的抵扣額限制在$10,000以下。

醫療費用的抵扣 (Medical Expenses)
2017除額為超過收入的10%,65歲以上為7.5%,2017-2018年起全部改為超出收入的7.5%部分可以抵稅。2019年回到10%。
該法案廢除了2019年沒有醫療保險的人的罰款 (Affordable Care penalty)
2018年對沒有醫療保險的家庭繼續徵收罰金,2019年起廢除罰款。

遺產稅免稅額提高 (Estate Tax Exemption)
這項法案將遺產稅免稅額提高了兩倍,單身人士達到了1120萬美元,夫婦倆達到了2240萬美元。

Alternative Minimum Tax (AMT) 免稅額提高
該法案保留了個人的AMT,但將免稅額從54,300美元增加到70,300美元,而聯合報稅從84,500美元增加到109,400美元。

兒童和其他合法撫養人(包括符合條件的父母)的稅務補貼 (Child Tax Credit)
該法令將兒童稅收抵免從1,000美元增加到2,000美元。即使是沒有足夠交納稅款的家長,也可以拿回最高1400美元的退稅。其他合法撫養人(包括父母)可享受500美元的稅務補貼。已婚稅務申報人將享受全額補貼的收入水平從11萬美元提高到40萬美元。

個人獨資,合夥企業,有限責任公司和S公司可抵扣20% 經營業務收入,但有限制。
Passthrough Entity(包括個人獨資,合夥企業,LLC和S公司)收入可享受20%的經營淨收入扣除。一旦納稅人的單身收入達到157,500美元,聯合申報人的收入達到315,000美元,抵扣額就會受支付工資額等限制逐步減少。對律師、醫生和會計師等有資質的專業人員,一旦納稅人的單身收入達到162,500美元,聯合申報人的收入達到415,000美元,就完全不能享受抵扣。這項稅改在2025年以後結束。

529 學費儲存計劃
該法案擴大了529儲蓄計劃的使用範圍,家長可使用529儲蓄計劃支付在私立和宗教K-12學校的學費。他們也可以把這些資金用於在家接受教育的學生。

Roth IRA 轉存 (IRA Recharacterizations)
各種IRA 可以轉換為Roth IRA, 但新法案禁止轉換後的ROTH IRA 再轉換為其他IRA。

企業稅
在企業稅率降低的同時,費用抵扣項目及標準也做了很多調整, 下面只是部分變動條款介紹。

公司稅率
該法將以前的累計最高企業稅率從35%降至新的單一稅率21%,為1939年以來最低。美國是世界上稅率最高的國家之一,但目前實際平均公司稅率是18%。

固定資產折舊
固定資產折舊方法和年限有一些變動。它允許企業在一年內扣除高達1百萬符合規定的折舊資產的成本,而不是在幾年內攤銷。結構性的建築裝修不能一次性攤銷。設備必須在2017年9月27日之後和2023年1月1日之前購買才符合新條款。

餐費和消遣費(Meal & Entertainment)
公司請客吃飯的費用不能抵稅了,但員工出差等的餐費仍可抵稅。

公司AMT
該法案取消了企業AMT。在原AMT下,企業不能扣減研發和低收入社區的投資。消除公司AMT增加了400億美元的赤字。

海外利潤
此法案主張從目前的“全球”稅制向“領土”制度轉變。目前跨國公司對外國所得收入徵稅。在他們把利潤帶回家之前,他們不交稅。結果,許多公司利潤把利潤留在海外。該法令允許公司將他們持有的2.6萬億美元的外匯現金儲備匯回國。他們用現金和設備支付一次性15.5%的稅率和8%的稅率。

歡迎洽詢郝利霞註冊會計師,電話: 832-406-1208。郵箱: Lisahaocpa@gmail.com

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